Контрольовані операції: що треба знати підприємцям у 2025 році? | Рівне сьогодні

13:10, 30 серпня 2025 року

Певні фінансові операції, які здійснюються між суб’єктами господарювання, контролюються уповноваженими податковими органами. Мова про операції, які можуть призвести до зниження суми прибутку (з метою приховування реального обсягу), відповідно, зменшення податку на прибуток. Для цих процесів також є певні критерії, визначені податковим законодавством України.

Тож підприємцям варто знати, що контрольованими операціями є чітко визначені законодавством взаємодії. Це прописано у підпункті 39.2.1.4 Податкового кодексу України. Мова про такі операції, як:

• Операції із сировиною чи готовою продукцією (експорт чи імпорт);
• Операції, що передбачають надання чи придбання певних послуг;
• Операції, коли об’єктом продажу/купівлі є нематеріальні активи або об’єкти інтелектуальної власності, корпоративні права, цінні папери, інвестиції, інші активи (матеріальні та нематеріальні);
• Різні операції фінансового характеру (лізинг, кредит, інвестиції тощо);
• Взаємодії нерезидента з його постійним представництвом в Україні, передача функції, активів між ними;
• Угоди, які передбачають надання чи отриманні специфічних послуг.

Це загальний перелік операцій, які будуть під пильними наглядом з боку контролюючих органів. Однак, варто пам’ятати і про те, що контрольовані операції застосовуються не до всіх суб’єктів господарювання. Для цього певні критерії.

Критерії контрольних операцій і що варто знати бізнесу

У податковому кодексі України чітко визначено, які угоди мають бути контрольовані. Отож, відповідно до підпункту 39.2.1.7, є два основні критерії, які це визначають:

1. Загальний дохід платника податку на прибуток зі річний період перевищує позначку у 150 млн. гривень;
2. Розмір операцій платника податку на прибуток з кожним окремим суб’єктом за річний звітний період – понад 10 млн. гривень.

Важливий момент стосовно другого пункту: він має відповідати одній із нижченаведених ознак, за якими операція має бути контрольованою:

• Обсяг операції (розмір угоди з кожним контрагентом);
• Вид господарської діяльності (визначають, з чим повязана певна операція);
• Суб’єктний склад (тут також враховуються всі виключення та правила Податкового кодексу України);
• Обсяг доходу від діяльності компанії, який безпосередньо вказується в бухгалтерському обліку.

Крім того, компанії також мають подавати звіти про проведення контрольованих операцій. Звіт формують у електронному варіанті українською мовою з використання актуальної форми для подання. У випадку допущення помилки можуть призначити штрафи. Це роблять для прозорості та відкритості процесів у сфері трансферного ціноутворення.

В Україні податкові органи приділяють доволі велику увагу контрольованим операціям, адже порушення можуть нести серйозні збитки для бюджету (недоотримання податків, зокрема). За останні роки в Україні значно посилили цей процес у тому числі, через вплив міжнародних контролюючих органів.